Z tej ulgi podatkowej korzystają tysiące Polaków. Będą nowe zasady
Oprac.: Justyna Nachman
Ulga termomodernizacyjna jest szansą dla podatników na odliczenie inwestycji zwiększających termoizolację swoich budynków mieszkalnych. Podstawą do skorzystania z tej ulgi podatkowej jest odpowiednie udokumentowanie swoich wydatków, co niekiedy okazuje się problematyczne. Planowane zmiany w ustawie mają zwiększyć dostępność ulgi termomodernizacyjnej dla Polaków. Na czym polega zmiana?
Spis treści:
Co to jest ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania PIT wydatków związanych z realizacją projektów termomodernizacyjnych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej). W ramach opisanej ulgi podatkowej można odliczyć maksymalnie 53 tys. zł na osobę. W przypadku małżeństwa mowa o kwocie 103 tys. zł.
Jeżeli małżonkowie płacą podatek w drugim progu podatkowym – według stawki 32% – maksymalna korzyść z ulgi może wynieść nawet 33 920 zł. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami, z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać tylko pod warunkiem posiadania faktury VAT wystawionej przez wykonawcę prac.
Termomodernizacja budynku. Co można odliczyć
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku, ws. określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na takie materiały budowlane i urządzenia, jak:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej oraz systemu ogrzewania elektrycznego;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- gazowy lub olejowy kocioł kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- zbiornik na gaz lub olej;
- kocioł na paliwo stałe spełniający wymagania dotyczące ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- pompa ciepła wraz z osprzętem;
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na takie usługi, jak:
- wykonanie audytu energetycznego i analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów lub wykonanie nowej instalacji ogrzewczej, instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż gazowego lub olejowego kotła kondensacyjnego;
- montaż pompy ciepła, kolektora słonecznego, instalacji fotowoltaicznej;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Wspomniane wydatki muszą dotyczyć projektu, który zostanie zakończony w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy koszt. Wydatki muszą być udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Ponadto, aby odliczyć wydatki na termomodernizację, nie mogą być one dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub zwrócone w żadnej innej formie.
Wydatki na termomodernizację można odliczyć, jeżeli:
- nie zaliczyło się ich do kosztów uzyskania przychodów;
- nie odliczyło się ich od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
- nie uwzględniło się ich w związku z korzystaniem z ulg podatkowych zgodnie z ordynacją podatkową.
Co zmieni się w uldze termomodernizacyjnej w 2025 roku?
Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, poniesione wydatki muszą być udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika VAT. Sytuacja okazuje się problematyczna w przypadku, gdy projekty termomodernizacyjne współfinansuje lub współorganizuje gmina, ponieważ to ona otrzymuje zapłatę od podatnika.
Problem polega na tym, że gmina może nie wystawić faktury, ponieważ nie zawsze jest podatnikiem VAT. Jeżeli płatność szła na rzecz gminy, ludzie niekiedy nie mogli skorzystać ze wspomnianej ulgi. Po zmianach w uldze termomodernizacyjnej planowanych przez Ministerstwo Finansów podstawą do skorzystania z ulgi w takim przypadku ma być dowód uiszczenia wpłaty na rzecz gminy.
Źródło: ROZPORZĄDZENIE MINISTRA INWESTYCJI I ROZWOJU z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych
